Стандарт МСФО для малого и среднего бизнеса.Отчет о движении денежных средств.

Продолжаем рассмотрение стандарта МСФО для малого и среднего бизнеса.
Распределение некоторых статей по видам деятельности.
Некоторые поступления и выплаты денежных средств нельзя однозначно отнести только к одному виду деятельности, поэтому предприятие должно самостоятельно выбрать , как оно будет классифицировать следующие статьи: полученные и выплаченные проценты и дивиденды, налог на прибыль.
Выплаченные и полученные проценты и дивиденды могут быть отнесены к операционной деятельности, потому что включаются в определении прибыли или убытка.
Также выплаченные проценты и дивиденды могут быть отнесены к финансовой деятельности, потому что это затраты на привлечение финансовых ресурсов. При этом полученные проценты и дивиденды можно классифицировать как инвестиционную деятельность ( доходы по инвестициям).
Потоки денежных средств, связанных с налогом на прибыль, должны быть отнесены к операционной деятельности ( в отчете отражаться должны отдельной строкой), за исключением случаев, когда налог может быть отнесен непосредственно к финансовой или инвестиционной деятельности.
Если налог отражается в нескольких видах деятельности, то предприятие раскрывает общую сумму уплаченных налогов.


Предприятие должно представлять сверку сумм, содержащихся в отчете о движении денежных средств, с аналогичными статьями, содержащихся в отчете о финансовом положении, если они различаются.
Также должна быть представлена информация о суммах значительных остатков денежных средств и эквивалентов денежных средств, имеющихся у предприятия, но недоступных для использования ( юридические ограничения, воздействие мер валютного регулирования). Например, денежные средства на счетах, арестованных налоговой инспекцией.

Стандарт МСФО для малого и среднего бизнеса.Отчет об изменениях в капитале

Продолжаем рассмотрение стандарта МСФО для малого и среднего бизнеса. 

Предприятие должно представлять информацию об изменениях в капитале за период.

Стандарт разрешает два варианта:

I.                    Отчет об изменениях в капитале.

Данный отчет – это прибыль или убыток за отчетный период, статьи доходов и расходов, признанных в составе прочего совокупного дохода за период.

В отчете предприятие должно показать:

1. Общий совокупный доход за период. Итоговые суммы, относимые на владельцев материнского предприятия и держателей неконтролируемой доли, указываются отдельно.

2. Влияние ретроспективного применения или ретроспективного пересчета по каждому компоненту капитала.

3. Сверку между балансовой стоимостью на начало и на конец периода по каждому компоненту капитала.

II.                 Отчет о прибыли за период и нераспределенной прибыли.

Данный отчет – это прибыль или убыток предприятия и изменения нераспределенной прибыли за отчетный период.

Этот отчет предприятие может представлять вместо отчета о совокупном доходе и отчета об изменениях в капитале в случае, если единственными изменениями в капитале за периоды, по которым представляется финансовая отчетность, были следующие изменения:

- прибыль или убыток;

- выплата дивидендов;

- корректировки ошибок предыдущих периодов;

- изменения в учетной политике.

В данном отчете предприятие представляет следующие статьи:

1. Выручка
2. Затраты на финансирование.
3. Доля прибыли или убытка от инвестиций в ассоциированные предприятия и совместно контролируемые предприятия, учитываемые по методу долевого участия.
4. Расходы по налогам, кроме указанных в пп.5,7,8.
5. Единая сумма, составляющая итоговую сумму:

- прибыли и убытки после налогов от прекращенной деятельности;

- прибыли и убытки после налогов признанного при оценке справедливой стоимости, за вычетом затрат на продажу или выбытие чистых активов, которые представляют собой прекращенную деятельность.

6. Прибыль или убыток.
7. Все статьи прочего совокупного дохода, кроме указанного в п.8
8. Доля в прочем совокупном доходе ассоциированных предприятий и совместно контролируемых предприятий, учитываемых по методу долевого участия.
9. Общий совокупный доход.
10. Нераспределенная прибыль на начало отчетного периода.
11. Дивиденды, объявленные к выплате и выплаченные в отчетном периоде.
12. Пересчеты нераспределенной прибыли в связи с исправлением ошибок предыдущих периодов.
13. Пересчет нераспределенной прибыли в связи с изменениями в учетной политике.
14. Нераспределенная прибыль на конец отчетного периода.

Этапы предварительного проекта для замены IAS 39

Предварительный проект для замены IAS 39 из 3-х основных этапов:

1 этап: Классификация и оценка.

IFRS 9 был опубликован в ноябре 2009 года и содержал требования к финансовым активам. Требования к финансовым обязательствам были добавлены 9 октября 2010 года. Большинство требований к финансовым обязательствам были перенесены без изменений по сравнению с IAS 39. Тем не менее, некоторые изменения были внесены в определение справедливой стоимости финансовых обязательств для решения вопроса собственных кредитных рисков.

2 этап: Методология обесценения.

Предварительный проект "Амортизированная стоимость и обесценение" был опубликован в ноябре 2009 года с комментариями в срок до 30.06.2010 года.

3 этап: Учет хеджирования.

Предварительный проект "Учет хеджирования" был опубликован в декабре 2010 года с комментариями в срок до 09.03.2011 года.

Также будут рассмотрены взаимозачеты финансовых активов и обязательств и решено выпустить отдельный проект предложений о внесении поправок отражения в балансе производных контрактов и других финансовых инструментов, которые могут привести к появлению существенных различий в финансовой отчетности финансовых учреждений в соответствии МСФО и в соответствии US GAAP.

Проценты,лицензионные платежи и дивиденды (МСБУ 18)

Продолжение статьи Оценка результата по степени завершенности (МСБУ 18)

Сейчас очень распространены договоры, определяющие условия использования различными компаниями активов других компаний.
Наиболее часто встречающийся пример – использование различных лицензий (на программное обеспечение, на теле- и радиовещание и т.д.)
Выручка, возникающая от использования другими организациями активов компании, приносящих проценты, лицензионные платежи и дивиденды признается тогда, когда выполняются критерии:
1. Существует вероятность получения компанией будущих экономических выгод.
2. Величина их может быть надежно оценена.
Выручка в этих условиях должна признаваться в следующем порядке:
- проценты должны признаваться с использованием метода эффективной ставки процента ( в соответствии МСБУ 39) ;
- лицензионные платежи должны признаваться по методу начислений в соответствии с содержанием соответствующего договора;
- дивиденды должны признаваться тогда, когда установлено право акционеров на получение выплат.