СПОСОБЫ ПРОВЕДЕНИЯ ТРАНСФОРМАЦИИ

Проведение трансформации финансовой отчетности зависит от особенностей ведения бухгалтерского учета в компании.

С «технической» точки зрения возможно проводить трансформацию двумя способами.

Первый способ: трансформация делается на основе оборотно-сальдовой ведомости.

Данные из оборотно-сальдовой ведомости, составленной по РСБУ, переносятся в оборотно-сальдовую ведомость по МСФО. В эту ведомость вносятся корректировочные проводки, и потом составляется отчетность по МСФО. Данный способ подходит компаниям, которые делают трансформацию на регулярной основе.

Достоинства способа:

• существует возможность частичной автоматизации процесса трансформации;
• существует возможность ввода трансформационных проводок на синтетическом и аналитическом уровнях;
• часть корректировочных записей делается во время переноса данных из российской оборотно-сальдовой ведомости в оборотно-сальдовую ведомость, составленную по МСФО (снижает риск представления недостоверной информации).

Недостатки способа:

• процесс автоматизации переноса данных должен быть увязан с используемым программой планом счетов;
• корректировочные проводки выполняются в аналитическом учете только в той же программе, в которой компания ведет учет по РСБУ;
• корректировочные проводки, составленные в синтетическом учете, требуют последующего формирования по МСФО, что вызовет большие трудовые,временные и финансовые затраты.

Второй способ: трансформация делается на основе баланса.

Данные из форм бухгалтерской отчетности по РСБУ переносятся в соответствующие формы отчетности, сформированные по МСФО. В них вносятся корректировочные записи. Данный способ подходит для компаний, для которых составление трансформации требуется нерегулярно.

Достоинства способа:

• при автоматизации нет необходимости привязываться к той же программе, в которой компания ведет учет по РСБУ;
• не нужно разрабатывать план счетов по МСФО;
• из-за того, что не нужно переносить информацию из оборотно-сальдовой ведомости, повышается достоверность составляемой отчетности и снижаются затраты на трансформацию.

Недостатки способа:

• трудности составления примечаний к финансовой отчетности по МСФО из-за отсутствия полноценных проводок;
• из-за различий правил учета по РСБУ и МСФО нельзя автоматически привязать формы российской отчетности к формам, составленным в соответствии с МСФО, поэтому после такого переноса возникают дополнительные корректировки.

ШУКЛОВ Л.В. "Постановка международного учета"

Рекомендую еще одну книгу для изучения и для применения в своей работе:


Шуклов Лев Викторович "Постановка международного учета (МСФО). Алгоритм действий".

Данная книга будет интересна всем тем, кто собирается в своей компании начать применять принципы и стандарты МСФО, для кого возникла необходимость постановки Международного учета в своей организации, а также для тех, кто только начинает знакомиться и осваивать международные стандарты.

В книге описываются вопросы постановки, организации и автоматизации международного учета. Рассматриваются ситуации, которые возникают при первом применении МСФО в своей организации, приводятся различные варианты организации учета и приводится оптимальный вариант в зависимости от целей подготовки отчетности. Также в книге рассматривается технология и опыт ведения в электронных таблицах.

Интересна книга тем, что в ней рассматривается процесс постановки учета как постоянного процесса, который происходит без участия консультантов, что очень актуально сейчас для российских предприятий после того, как стандарты МСФО были официально признаны на территории РФ.

Книгу можно приобрести здесь.