ЭТАПЫ ТРАНСФОРМАЦИИ

Процесс трансформации можно условно разделить на два этапа: подготовительный и рабочий.

Подготовительный этап - решение вопросов методологического и организационного характера:

• определяется цель трансформации;
• устанавливается, требуется ли аудиторское сопровождение процесса трансформации отчетности;
• оценивается корпоративная структура компании для определения дочерних и зависимых предприятий, данные которых необходимо включить в отчетность;
• выявляются характерные отраслевые особенности компании и собирается информация, необходимая для расчета трансформационных корректировок;
• разрабатывается учетная политика компании;
• устанавливается валюта трансформированной отчетности;
• разрабатывается план счетов по МСФО и таблицы его соответствия российскому плану счетов;
• создаются трансформационные таблицы.

Рабочий этап. Выполнение процесса трансформации. Единого алгоритма выполнения не существует. В каждом случае выбор трансформации в полной или частичной форме индивидуален.

При полной трансформации :

Этап 1. Анализ учетной политики и информации, учтенной на счетах бухгалтерского учета по РСБУ.

Этап 2. Подготовка рабочих таблиц трансформации. Выявление различий в отражении хозяйственных операций по правилам РСБУ и МСФО.

Этап 3. Составление корректирующих проводок. Составление пробного баланса.

Этап 4. Проведение реклассификации счетов системы РСБУ в счета МСФО. Составление реклассификационных проводок.

Этап 5. Составление форм отчетности, предусмотренных МСФО.

Полная трансформация может выполняться в нескольких вариантах:

• полная трансформация без учета влияние гиперинфляции;
• полная трансформация с учетом гиперинфляции;
• полная трансформация с учетом требований по пересчету показателей в иностранной валюте.

Полная трансформация без учета влияние гиперинфляции — по мере необходимости составляются различные корректировочные проводки, которые позволяют устранить выявленные различия между МСФО и РСБУ. Для корректировки информации на счетах используются данные первичных документов. Отчетность представляется в местной валюте.

Полная трансформация с учетом гиперинфляции — финансовые отчеты, сформированные по МСФО в местной валюте, дополняются корректировками, которые отражают изменения покупательной способности денег.

Полная трансформация с учетом требований по пересчету показателей в иностранной валюте — финансовые отчеты, составленные с учетом гиперинфляции в соответствии с МСФО в местной валюте, пересчитываются в стабильную иностранную валюту.

При любом методе расчетные списываются на счет резерва трансформационных разниц, который помещается в состав счета капитала в пассиве баланса, а в отчете о совокупном доходе — по статье трансформационных разниц. Положительные и отрицательные разницы должны покрывать друг друга или быть минимальными. Итоговое сальдо трансформационных разниц приводится контрстатьей к статьям капитала или списывается за счет резервов.