СПОСОБЫ ПРОВЕДЕНИЯ ТРАНСФОРМАЦИИ

Проведение трансформации финансовой отчетности зависит от особенностей ведения бухгалтерского учета в компании.

С «технической» точки зрения возможно проводить трансформацию двумя способами.

Первый способ: трансформация делается на основе оборотно-сальдовой ведомости.

Данные из оборотно-сальдовой ведомости, составленной по РСБУ, переносятся в оборотно-сальдовую ведомость по МСФО. В эту ведомость вносятся корректировочные проводки, и потом составляется отчетность по МСФО. Данный способ подходит компаниям, которые делают трансформацию на регулярной основе.

Достоинства способа:

• существует возможность частичной автоматизации процесса трансформации;
• существует возможность ввода трансформационных проводок на синтетическом и аналитическом уровнях;
• часть корректировочных записей делается во время переноса данных из российской оборотно-сальдовой ведомости в оборотно-сальдовую ведомость, составленную по МСФО (снижает риск представления недостоверной информации).

Недостатки способа:

• процесс автоматизации переноса данных должен быть увязан с используемым программой планом счетов;
• корректировочные проводки выполняются в аналитическом учете только в той же программе, в которой компания ведет учет по РСБУ;
• корректировочные проводки, составленные в синтетическом учете, требуют последующего формирования по МСФО, что вызовет большие трудовые,временные и финансовые затраты.

Второй способ: трансформация делается на основе баланса.

Данные из форм бухгалтерской отчетности по РСБУ переносятся в соответствующие формы отчетности, сформированные по МСФО. В них вносятся корректировочные записи. Данный способ подходит для компаний, для которых составление трансформации требуется нерегулярно.

Достоинства способа:

• при автоматизации нет необходимости привязываться к той же программе, в которой компания ведет учет по РСБУ;
• не нужно разрабатывать план счетов по МСФО;
• из-за того, что не нужно переносить информацию из оборотно-сальдовой ведомости, повышается достоверность составляемой отчетности и снижаются затраты на трансформацию.

Недостатки способа:

• трудности составления примечаний к финансовой отчетности по МСФО из-за отсутствия полноценных проводок;
• из-за различий правил учета по РСБУ и МСФО нельзя автоматически привязать формы российской отчетности к формам, составленным в соответствии с МСФО, поэтому после такого переноса возникают дополнительные корректировки.