IFRSs и XBRL -использование электронного формата по отчетности МСФО.

XBRL (eXtensible Business Reporting Language)- Расширенный Язык Делового Общения- является цифровым «языком», который был разработан для обеспечения общего, электронного формата для деловой и финансовой отчетности.В XBRL специальные метки используются ,чтобы сделать деловую информацию читаемой компьютерными программами.

И IFRSs и XBRL предназначены для стандартизации финансовой отчетности, что будет способствовать ее прозрачности и улучшения качества и сопоставимости, поэтому является идеальным партнерством.

Фонд IFRS  XBRL ответственен за развитие и поддержание представления XBRL IFRSs, известного как Таксономия IFRS. Таксономия IFRS используется во всем мире, чтобы облегчить электронное использование и обмен финансовыми данными, подготовленными в соответствии с IFRSs.

Таксономия позволяет компьютеру с программным обеспечением XBRL понять:

какая метка ( денежная единица, процент или текст),

какие характеристики метки (имеет ли она отрицательное значение),

взаимосвязь метки с другими предметами ( например, если она является частью расчета)

Таксономия различается в зависимости от различных целей отчетности, типа информации в отчетах и требованиях к представлению отчетности. Поэтому компания может использовать одну таксономию для представления отчетности на фондовой бирже, и использовать другую для представления отчетности акционерам.

Таксономия доступна для большинства национальных стандартов бухгалтерского учета по всему миру.

Действия Фонда IFRS XBRL включают:

Развитие таксономии - для компаний, формирующих отчетность по МСФО, Фонд издает метки для каждого раскрытия МСФО.  

Материалы поддержки - Фонд производит материалы поддержки, чтобы облегчить использование и понимание Таксономии IFRS.

Переводы – делаются переводы Таксономии IFRS на ключевые языки, чтобы поддержать пользователей МСФО и Таксономии IFRS, основной язык которых не является английским.

Глобальная поддержка или охват - Фонд делает  согласованные усилия, чтобы способствовать использованию XBRL вместе с МСФО во всем мире. Фонд также поощряет сотрудничество и взаимное общение с пользователями Таксономии IFRS.

8 апреля 2011 года Фонд IFRS объявил, что издаст дополнительные метки для IFRS (Международные Стандарты финансовой отчетности) Таксономия, которые отражают раскрытия, о которых обычно сообщают юридические лица в их финансовых отчетах IFRS.

Издавая эти дополнительные признаки, Фонд IFRS делает первый шаг в обеспечении дополнительных элементов как часть его XBRL (Расширенный Язык Делового Общения) таксономия, которые отражают общую практику сообщений во всем мире и через отрасли промышленности. Публикация этих меток позволит юридическим лицам создать финансовые отчеты МСФО в XBRL с меньшим количеством определенных для юридического лица меток таксономии, таким образом увеличивая сопоставимость информации.

Метки развиваются посредством анализа более чем 200 финансовых отчетов - то есть,  Отчетов о финансовом положении, Совокупного Дохода, Отчета о движении денежных средств и Изменений в Капитале, и помеченных блоком примечаний и принципов учетной политики - которые были подготовлены в соответствии с МСФО юридическими лицами из широкого диапазона географических районов и отраслей промышленности, включая финансовые учреждения и страховые компании. Эти метки будут изданы за ближайшие недели как дополнение проекта (то есть как временный выпуск) к Таксономии IFRS 2011. Эти признаки подвергнутся тому же самому должному процессу, который применен к развитию основной Таксономии IFRS, и они будут следовательно изданы для общественного обзора и консультаций.

Эти начальные метки обычной практики будут первой частью процесса, который Фонд IFRS планирует предпринять, чтобы увеличить удобство и простоту использования Таксономии IFRS, отражая общую практику отчетности. Следующая часть процесса

будет включать изучение финансовой информации, в детализации и раскрытии более подробной информации, которая обычно используется в отчетности. В рамках данного проекта, Фонд обратился ко всем, кто использует МСФО, чтобы они приняли участие в добровольной целевой группе на XBRL. Результаты этой инициативы ожидаются позже в году и будут использованы для улучшения меток обычной практики, изданные Фондом IFRS.

Изменения с 1 января 2011 года в МСФО.Изменения в IFRS 1 «Первое применение МСФО»

В 2010 году были предложены в IFRS 1 «Первое применение МСФО» следующие поправки, которые вступают в действие с 1 января 2011 года:

1. Компании, которые переходят на МСФО, теперь не должны представлять сопоставимые данные по дополнительному раскрытию согласно IFRS 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации».

2. Для компаний, которые впервые составляют отчетность по МСФО, исключили требования МСФО о прекращении признания финансовых активов и обязательств на фиксированную дату ( 01 января 2004 года), а заменили на «дату перехода на МСФО». Т.е. компаниям не придется заявлять о прекращении признания сделок, которые произошли до даты перехода. Эта поправка будет обязательной для всех компаний.

3.Следующее изменение коснулось финансовых активов и обязательств, которые отражаются по справедливой стоимости при первоначальном признании, где справедливая стоимость определяется при помощи методов оценки в условиях отсутствия активного рынка. Теперь компании не должны определять справедливую стоимость финансовых активов и обязательств за периоды до даты перехода на МСФО. Т.е. компании смогут применять IAS 39 на перспективной основе с даты перехода на МСФО. Данная поправка обязательна для тех компаний. Которые решат использовать справедливую стоимость, определенную при помощи методов оценки.

4. Если компания, которая впервые применит МСФО, поменяет свою учетную политику или порядок использования исключений, после публикации промежуточной отчетности согласно IAS 34, то при составлении годовой отчетности должна в пояснительной записке объяснить сделанные изменения и дать информацию о их влиянии в сверку данных согласно IFRS 1.

Изменения с 1 января 2011 года в МСФО

С 1 января вступает в действие пересмотренный вариант МСБУ (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах". 

Пересмотренный стандарт вступает в действие с 01 января 2011 года, но компании могли начать его еще в 2010 году по собственной инициативе, так как новая редакция данного стандарта была выпущена в 2009 году.

МСБУ (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах". требует раскрытия информации о связанных сторонах и операций с такими сторонами. Были внесены следующие изменения:

1. Компаниям было предоставлено освобождение от раскрытия информации по сделкам между лицами , находящихся под контролем, совместным контролем или существенным влиянием государства, т.е. контролируемые государством.

2. Внесены изменения в определение связанных сторон, поэтому для некоторых компаний увеличилось число связанных сторон и стало требоваться раскрытие дополнительной информации, это прежде всего коснулось компаний, которые входят в холдинг, включающий дочерние и ассоциированные компании, и компании, акционеры которых связаны с другими компаниями. Согласно этим изменениям , дочерняя компания теперь должна раскрывать информацию об операциях с ассоциированными компаниями ее материнской компании.

РАЗВЕНЧАНИЕ МИФОВ МСФО-2

Начало в статье РАЗВЕНЧАНИЕ МИФОВ МСФО

Миф № 3: При помощи МСФО можно легко манипулировать руководством.

Критики международных стандартов "раздувают проблему" о количестве суждений, требуемого для некоторых бухгалтерских решений, говорит Пундер. Например, компании могут выбрать, как отразить завод и оборудование по исторической стоимости (меньше обесценивания) или по сходной цене под IFRS. Такой выбор, кажется, поддерживает общее убеждение, что международные правила настолько слабы, что менеджеры манипулировать ими и делать так, как им удобно.

Мало того, что компании должны придерживаться принципов IFRS, они должны достигнуть бухгалтерских результатов, которые в большей степени соответствовали  экономической действительности. Это требует, чтобы выносимые суждения подлежали полному письменному раскрытию для поддержания принципов бухгалтерского учета.

Миф № 4: Конвергенция – это то же самое  как принятие МСФО

Конвергенция не то же самое как принятие глобальных стандартов, а скорее только остановки на пути сближения, говорит Гэннон. Конвергенция, конечно, сделает перемещение в IFRS легче для американских компаний, если SEC потребует, чтобы они сделали так. Но если Соединенные Штаты не двинутся в IFRS, то важные различия останутся между международными правилами бухгалтерского учёта и американскими ГААП в областях обесценения финансовых инструментов, инвентаря, научных исследований и разработок.

Миф № 5: Если Соединенные Штаты не принимают МСФО, американские компании могут вернуться к старым способам учета.

"Много людей думает, что мы можем остаться с нашими собственными стандартами финансовой отчетности", если SEC не потребует, чтобы американские компании приняли IFRS, говорит Дэйв Кэплан, партнер в PricewaterhouseCoopers. Однако, IFRS уже влияет на американские ОПБУ посредством процесса конвергенции, и международные правила окажут влияние на повседневную работу, поскольку предприятия становятся более глобальными, отмечает Кэплана.

Одно только усилие по конвергенции изменит способ, которым компании США составляют доход, арендные договоры, слияния компаний, пенсии, и финансовые инструменты. К тому же, любые финансовые показатели (такие как активы или доход), которые должны быть скорректированы в результате изменений в бухгалтерском учете, затронут обязательства и юридические соглашения, а так же механизм компенсации, основанные на тех показателях, говорит Кэплан.

Конвергенция правил бухгалтерского учёта также вынудят компании обновить коммуникацию с  акционерами и приложить усилия для их образования, поскольку им, вероятно, придется объяснить временную изменчивость в финансовых результатах, которые могут последовать из новых правил. Внутренние бухгалтеры и менеджеры по связям с инвесторами также необходимо знать и уметь применять на практике IFRS, для того, чтобы  они могли объяснить любые различия отчетности, которые возникают при общении с международными коллегами.

Находящиеся в США транснациональные корпорации будут вынуждены иметь дело с международными стандартами, если их дочерние филиалы в других странах будут обязаны применять IFRS для подготовки отчетности согласно законодательству страны, говорит Кэплан. Он указывает, что регулирующие органы в Соединенном Королевстве считают филиалы американских компаний , находящихся в этой стране, должны перейти от ОПБУ США до IFRS. Кроме того, в долгосрочной перспективе, IFRS могут стать более перспективными для глобальных рынков капитала. Если это случится, любая компания, все еще цепляющаяся за ее местные национальные стандарты, будет находиться в невыгодном положении относительно доступа к глобальному капиталу, предполагает Кэплан.

Миф № 6: Так IASB является иностранная организация, проблемы США не очень хорошо представлены в совете.

Хотя МСФО –это глобальная организация, она имеет очень тесные связи с США, которые являются членом-основателем данной организации. Многие из стандартов, используемых в первых стандартах IFRS, были взяты непосредственно от ОПБУ США. Основатель IASB, некоммерческая корпорация находится в Делавэре, и 4 из нынешних 15 участников IASB находятся в США, и это самое большое количество представителей из страны на правлении.

Миф № 7: конвергенция будет завершено к 2011 году.

Не секрет, что проектная конвергенцией очень агрессивна. Даже FASB признал в 2010 году, что в попытке утвердить крайний срок июнь 2011 года, он должен производить в большом количестве больше проектов, чем все сообщество могло выдержать, оценить и  прокомментировать. Поэтому, правление пересмотрело свою временную рамку и обещало выпускать только не более четырех правил проекта для общественного комментария за один раз.

РАЗВЕНЧАНИЕ МИФОВ МСФО

С 2002 года началось сближение стандартов МСФО  (IASB) и стандартов финансового учета США (FASB) . Как и следовало ожидать, данный проект вызвал большие споры, особенно в США, где считают , что US GAAP являются золотым стандартом правил бухгалтерского учета и должны оставаться нетронутыми. Но международные стандарты все больше и больше получают признание в США.

В 2007 году, в Комиссии по ценным бумагам и биржам в США было разрешено частным иностранным эмитентам предоставлять свою финансовую отчетность в соответствии с МСФО, а не как было принято до этого по правилам ОПБУ США.

В 2008 году, Американский институт дипломированных общественных бухгалтеров (the American Institute of Certified Public Accountants) признало МСФО , что фактически позволило аудиторам США выражать свое мнение по финансовой отчетности, составленной по МСФО.

За это время уже около 120 стран начали частично заменять свои национальные стандарты бухгалтерского учета на стандарты МСФО. И SEC рассматривает сделать подобное и в США.

Но несмотря, что МСФО получает все более широкое признание, в особенности среди крупных организаций, неправильные представления о них по-прежнему сохраняются.

Поэтому попробуем развенчать семь самых основных мифов о МСФО.

Миф 1.МСФО –это набор стандартов, основанных на принципах , а ОПБУ США основано на правилах.

Брюс Лаундер в своей книге «Конвергенция руководства» отмечает, что ОПБУ США – это тоже набор стандартов, основанных на принципах, но так они имеют гораздо большую историю, к этим стандартам были  разработаны правила, которыми руководствуются финансовые работники. (IASB поддерживает миф, говоря о краткости стандартов МСФО, ссылаясь на объем в 2500 страниц против 12000 страниц Свода правил ОПБУ США).

Миф № 2: US GAAP является более строгим, чем МСФО.

Международные стандарты являются более общими и менее директивными, и большое значение в них имеет профессиональное суждение.

Недавнее исследование во главе с исследователем из Массачусетского университета также опровергает понятие превосходящей строгости  ОПБУ США. Исследование  "Стандарты, основанные на принципах , Против Стандартов, основанных на правилах," приходит к заключению, что "Руководство менее вероятно воспримет под менее точным (более основанный на принципах) о стандарте, чем под более основанным на правилах стандартом. "

(автор статьи Мари Леоне, США, CFO.com)

Продолжение следует

Совместные встречи IASB и EFRAG

Комитет по МСФО и представители ЕКГФО встретились 18 марта 2011 года по обзору текущей работы комитета МСФО. ЕКГФО (EFRAG) - Европейская консультативная группа по финансовой отчетности) является частной организацией, отвечает за обсуждения в Европе в эволюции международных стандартов финансовой отчетности, вносит свой вклад в работу Комитета от имени Европы.

Под руководством сэра Дэвида Твиди, председателя по МСФО, и Франсуаза Флорес, председателя ЕКГФО, совещание было посвящено следующим вопросам:

    - финансовые инструменты;

    - договора по аренде;

    - признание дохода;

    - договора страхования.

Были обсуждены рекомендации ЕКГФО по данным проектам.

Было принято решение о необходимости МСФО обеспечить стандарты высоким качеством и приверженностью к надлежащей правовой процедуре, которая отразит вклад всех заинтересованных лиц.

К новым стандартам IFRS 9 Финансовые инструменты.Обсуждение.

IASB и FASB планируют провести несколько открытых встреч (круглых столов) в мае 2011 года по вопросам, связанным с обсуждением проекта замены IAS 39 по финансовым активам и финансовым обязательствам.

Место и даты проведения круглых столов:

03.05.2011 г.Лондон

06.05.2011 г.Сингапур

09.05.2011 г.Норуолк

Более подробная информация будет добавлена позднее.

Цель этих встреч: выслушать все мнения и получить информацию от заинтересованных лиц о предлагаемых требованиях.

Кто желает принять участие в обсуждении в Лондоне или Сингапуре, необходимо отправить заявку до 15 апреля по адресу roundtable@ifrs.org.

В письме должна быть указана следующая информация:

        - Фамилия, имя

        - Организация

        - Предпочтение Вашего места за столом

        - Подтверждение, что Вы хотите принять участие в качестве участника (а не наблюдателя).

Участники обязательно должны представить свои замечания по проекту. Письменный проект нужно представить по электронной почте до 20 апреля 2011 года, все полученнные комментарии будут храниться в тайне. 

Для наблюдателей программы будут представлены по электронной почте до 15 апреля 2011 года.

Будьте внимательнее: количество мест для участников и наблюдателей ограничено.

Этапы предварительного проекта для замены IAS 39

Предварительный проект для замены IAS 39 из 3-х основных этапов:

1 этап: Классификация и оценка.

IFRS 9 был опубликован в ноябре 2009 года и содержал требования к финансовым активам. Требования к финансовым обязательствам были добавлены 9 октября 2010 года. Большинство требований к финансовым обязательствам были перенесены без изменений по сравнению с IAS 39. Тем не менее, некоторые изменения были внесены в определение справедливой стоимости финансовых обязательств для решения вопроса собственных кредитных рисков.

2 этап: Методология обесценения.

Предварительный проект "Амортизированная стоимость и обесценение" был опубликован в ноябре 2009 года с комментариями в срок до 30.06.2010 года.

3 этап: Учет хеджирования.

Предварительный проект "Учет хеджирования" был опубликован в декабре 2010 года с комментариями в срок до 09.03.2011 года.

Также будут рассмотрены взаимозачеты финансовых активов и обязательств и решено выпустить отдельный проект предложений о внесении поправок отражения в балансе производных контрактов и других финансовых инструментов, которые могут привести к появлению существенных различий в финансовой отчетности финансовых учреждений в соответствии МСФО и в соответствии US GAAP.

К новым стандартам IFRS 9 Финансовые инструменты

Старый стандарт IAS 39 "Финансовые инструменты- признание и оценка" собираются поменять на новый IFRS 9 "Финансовые инструменты".

Целью данного изменения- стандарт должен стать более полезным для пользователей финансовой отчетности. Планируется это сделать за счет упрощения классификации и оценки финансовых инструментов.

IAS 39 "Финансовые инструменты- признание и оценка" устанавливает принципы признания и оценки финансовых активов, финансовых обязательств и рассматривает некоторые договора на покупку или продажу нефинансовых статей.

IAS 39 "Финансовые инструменты- признание и оценка" включает в себя положения о классификации финансовых инструментов, предусматривает специальные правила для учета хеджирования; оценку финансовых инструментов, в том числе при обесценении.

Данный проект, который был внесен еще в июле 2008 года на предварительное обсуждение, призван упростить учет хеджирования и улучшить финансовую отчетность.

При обсуждении были поддержаны значительные изменения в существующих требованиях к отчетности финансовых инструментах. Но также было высказано опасение, что многие изменения создадут гораздо большее расхождение по учету хеджирования в соответствии с МСФО и в соответствии с US GAAP.

Планируется, что все изменения будут внесены во втором квартале 2011 года.