Рекомендации по подготовке отчетов о движении денежных средств (ДДС)

Отчеты готовятся на основе начального и конечного балансов компании и отчета о прибылях и убытках, подготовленного за период, заканчивающийся датой конечного баланса.

При подготовке рекомендуется придерживаться следующей последовательности:

1. Начните с источника средств компании от операций в течение года. Главным источником средств, произведенных компанией, является ее деятельность. Если бы все операции осуществлялись за наличный расчет, исключая прочие операции, связанные с покупкой основных средств, и т.д., то полученная чистая прибыль соответствовала бы увеличению денежных ресурсов фирмы, а чистый убыток представлял бы поглощенные средства.

Но в  расчет чистой прибыли  автоматически включаются безденежные статьи затрат, самой распространенной является – «амортизация» ( «износ»), которая является просто бухгалтерской записью, и она не способна сама по себе произвести денежные средства.

Также исключается из расчета финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи основных средств.

Как видно, мы должны определить чистую прибыль не от всех операций, которые компания произвела за отчетный период, а только чистую прибыль от обычной операционной деятельности.

2. Составьте график изменений оборотного капитала.Определите, увеличились или уменьшились в течение периода запасы, дебиторы и кредиторы. Увеличения любых оборотных средств, таких как запасы или дебиторы ( или уменьшение краткосрочных обязательств) представляют увеличение оборотного капитала, НО это увеличение представляет собой использование денежных средств. Другими словами, увеличение запаса показывает, что дополнительные денежные средства были инвестированы в дополнительные запасы.Увеличение в статьях краткосрочных обязательств ( или уменьшение в оборотных средствах) представляет уменьшение оборотного капитала.

3. Определите любые другие источники средств, например, выпуск акций. Эту информацию придется получать из финансовых отчетов, например, путем сравнения начальных и конечных показателей, относящихся к акционерному капиталу, ссудам и т.д. для того, чтобы определить величину полученных ( или возвращенных) денежных средств.

4. Определите использование денежных средств.  Определите как использовались денежные средства, например, покупка основных средств,       выплата налогов и дивидендов. Отдельную выверку необходимо в обязательном порядке производить для налогообложения и для дивидендов, чтобы определить сумму, выплаченную по обеим статьям в течение года.